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购进农产品抵扣进项税额

2021-03-15 09:45:33

购进农产品抵扣进项税额

1.直接抵扣

2019年4月1日起,天津税收返还纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;税收优惠政策从按照简易计税方法依照百分之3征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和百分之9的扣除率计算进项税额;园区招商引资取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和百分之9的扣除率计算进项税额。

政策依据:《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)

《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)二、三条

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2019年第39号)

2、购进农产品用于生产或委托加工百分之13税率货物

购进用于生产或委托加工百分之13税率货物的农产品,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和百分之10的扣除率抵扣进项税额。

纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工百分之13税率货物又用于生产销售其他货物服务的,应当分别核算用于生产销售或委托受托加工百分之13税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的,统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和百分之9的扣除率计算进项税额。

政策依据:《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)

《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2019年第39号)

3.核定扣除

纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的,按核定扣除的相关规定执行。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)

《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税〔2013〕57号)

4、扣除凭证

(1)增值税专用发票

(2)海关进口增值税专用缴款书

(3))农产品销售发票或收购发票

(4)纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

(5)《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第(三)项和本通知所称销售发票,是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

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