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税收优惠政策
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涉农税收优惠政策总结

2021-03-15 09:35:22

民以食为天。农业作为一产业,从农产品种植、养殖到初加工、深加工,既是民众赖以为生的基础,也是诸多工业产品的原料来源,影响着国民经济运行的方方面面。在税收政策中,为鼓励农业发展,也相应设置了许许多多的税收优惠。天津税收返还今天就起梳理一下涉农税收政策究竟有哪些吧。

以下涉农税收优惠政策,税收优惠政策涉及十个税种,合计65个政策要点,本政策集锦参考国家税务总局2019年度发布的《支持脱贫攻坚税收优惠政策指引》,园区招商引资在此基础上按照税种进行重新分类整理。

一、增值税

(一)农产品适用增值税低税率

纳税人销售或进口农产品,按照百分之9的税率征收增值税。

政策依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)

(二)生产销售自产农产品,免征增值税

天津税收返还

1、农业生产者

农业生产者销售的自产农产品,免征增值税

政策依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条

所称农业,是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。

农业生产者,包括从事农业生产的单位和个人。

农产品,是指初级农产品,具体范围由财政部、国家税务总局确定。

政策依据:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条所列免税项目所称的“农业生产者销售的自产农业产品”,是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知》(财税字〔1995〕52号)

2、农民专业合作社

对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品,视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔2008〕81号)

3、公司+农户

采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养,纳税人回收再销售畜禽,属于农业生产者销售自产农产品,免征增值税。

政策依据:《国家税务总局关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》(2013年第8号)

4、制种企业

制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子,属于农业生产者销售自产农业产品,应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定免征增值税。

(1)制种企业利用自有土地或承租土地,雇佣农户或雇工进行种子繁育,再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

(2)制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回,再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

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